本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句名言：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”但是，對(duì)于美國(guó)的超級(jí)富豪們來(lái)說(shuō)，通過(guò)一些所謂“合法”手段和“正當(dāng)理由”避稅，甚至是可以擺到臺(tái)面上來(lái)的慣常操作。最近《紐約時(shí)報(bào)》調(diào)查特朗普“避稅多年”的文章在美國(guó)掀起巨大爭(zhēng)論，也再次引起大家對(duì)美國(guó)超級(jí)富豪們避稅問(wèn)題的關(guān)注。

美國(guó)實(shí)行的是累進(jìn)稅制，即收入越高，稅率越高。盡管有一些稅收減免政策，但都是有收入上限的，超過(guò)上限就失去了減免的資格。但美國(guó)的超級(jí)富豪們一直以來(lái)的稅率并不高，他們總能通過(guò)各種各樣的手段來(lái)“合法”避稅。這一現(xiàn)象在近些年來(lái)愈加嚴(yán)重。加州大學(xué)伯克利分校的經(jīng)濟(jì)學(xué)家伊曼紐爾·賽斯和加布里埃爾·祖克曼2019年發(fā)布的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2018年美國(guó)400個(gè)最富有家庭的平均實(shí)際稅率為23%，比美國(guó)底層50%家庭的24.2%還低一個(gè)百分點(diǎn)。相比之下，1980年“最富400人”（《福布斯》雜志評(píng)選的全美最富有的400人）的實(shí)際稅率為47%，1950年這個(gè)比例甚至高達(dá)70%，而底層50%人口繳納的有效稅率幾乎沒(méi)有隨時(shí)間變化。

美國(guó)富豪們的避稅手段可謂多種多樣，一些甚至還隱藏在溫情的面紗之下：

一是通過(guò)申報(bào)巨額虧損來(lái)避稅。在美國(guó)的富豪階層中，采用這樣避稅手段的不在少數(shù)。他們通過(guò)手段將旗下的企業(yè)營(yíng)業(yè)額申報(bào)為巨額虧損，這種做法不僅可以減免當(dāng)年的稅收，還能進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)，在未來(lái)數(shù)年抵扣稅款，深受超級(jí)富豪們喜歡?！都~約時(shí)報(bào)》稱特朗普的納稅記錄顯示其旗下的企業(yè)是巨額虧損。

二是通過(guò)把名下跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)留在海外來(lái)避稅。美國(guó)國(guó)內(nèi)的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率高達(dá)35%，而一些海外避稅天堂國(guó)稅率可能低至3%。許多富豪把自己名下企業(yè)注冊(cè)在海外離岸中心。在2017年底推出“減稅和就業(yè)法案”之前，美國(guó)跨國(guó)企業(yè)國(guó)外利潤(rùn)匯回美國(guó)本土要繳納巨額稅款。因此，許多富豪選擇把名下跨國(guó)企業(yè)的巨額利潤(rùn)保存在海外。截至2017年底，美國(guó)跨國(guó)企業(yè)在海外積累了大約1萬(wàn)億美元現(xiàn)金。

三是通過(guò)慈善捐款的手段來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅。在美國(guó)，遺產(chǎn)稅征收比例高達(dá)50%，無(wú)論生前贈(zèng)予還是死后繼承都要征稅。但是美國(guó)國(guó)稅局規(guī)定對(duì)慈善捐款不征收任何稅費(fèi)，每年只需使用慈善捐款的5%，剩余的95%捐款可以用來(lái)投資，投資盈利也不征稅，而且無(wú)需對(duì)外公布具體的運(yùn)作明細(xì)。因此，許多超級(jí)富豪選擇在晚年成立一個(gè)慈善信托基金，由子女掌管，然后捐款給這個(gè)基金會(huì)，以此來(lái)避免高額的遺產(chǎn)稅。

稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，對(duì)于縮小收入差距有非常重要的作用。富豪們的避稅手段客觀上導(dǎo)致美國(guó)在稅收方面的“不平等”，也反映在美國(guó)近年來(lái)不斷擴(kuò)大的收入分配差距上。據(jù)美國(guó)人口普查局的調(diào)查，2018年美國(guó)的基尼系數(shù)為0.485，創(chuàng)歷史新高，收入不平等達(dá)到50多年來(lái)最高水平。

有人把美國(guó)的稅收史描述為“想要向富人征稅的人和想要保護(hù)富人財(cái)富的人之間的斗爭(zhēng)”。 斗爭(zhēng)的結(jié)果不言而喻，富豪們通過(guò)各種手段實(shí)現(xiàn)了合理避稅。今天美國(guó)的富豪們交的稅不僅比過(guò)去少，也比他們?cè)摻坏囊伲@值得美國(guó)社會(huì)反思。（作者是中國(guó)社會(huì)科學(xué)院美國(guó)所學(xué)者）